業務循環內部控制測評和審計目標

業務循環內部控制測評

1、調查了解生產與存貨內部控制——查閱企業關于存貨保管、存貨領用、成本會計等制度文件，走訪并實地觀察生產和存貨部門

2、檢查不相容職責的分離情況——職責分工情況

3、抽查部分存貨入庫、出庫業務，追蹤其業務處理

4、抽查盤點記錄

5、審查產品生產、成本管理制度執行情況

6、審查成本核算和會計入賬環節

7、評價生產與存貨業務內部控制

【例題7】(2005、2006初、中)下列各項審計程序中，屬于對生產與存貨業務循環內部控制測試的有：( )。

A.實地觀察倉庫驗收原材料的情況

B.抽查領料憑證上反映的手續是否齊備

C.編制存貨跌價準備明細表，并與報表、總賬和明細賬核對

D.計算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化

E.抽查被審計單位若干月份盤點記錄，檢查盤點程序的合規性

【答案】ABE

審計目標

1、生產業務審計目標

證實產品成本的真實性;證實成本形成的合規性;證實截至期正確性;證實計價正確性;證實成本處理的正確性

2、存貨業務審計目標

證實存貨的真實性、所有權與完整性;證實存貨計價正確性;證實存貨采購和銷售業務的合法性;證實存貨帳務處理和存貨記錄截至期的正確性;證實會計報表中存貨披露的正確性。

業務循環中的內部控制

1、職責分工

職責分工要求：

(1)采購部門與驗收、保管部門相互獨立——防止購入材料不合格

(2)存儲部門與生產或使用部門相互獨立——防止多領材料或存貨被盜

(3)生產計劃的制訂與審批相互獨立——防止生產計劃不合理

(4)產成品生產與檢驗相互獨立——防止不合格產品入庫或售出

(5)存貨的保管與會計記錄相互獨立——防止篡改會計記錄、財產損失

(6)存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行——保證盤點真實性

【例題2】(2005初)產成品生產與檢驗相互獨立，是為了防止：( )。

A.不合格產品入庫

B.購入不合格材料

C.篡改會計記錄

D.生產計劃不合理

【答案】A

【例題3】(2006初)下列職責分工中，符合生產與存貨業務循環內部控制要求的是：( )。

A.采購部門負責驗收原材料

B.計劃部門負責制訂生產計劃

C.存儲部門負責對存貨進行定期盤點

D.生產車間負責產成品的檢驗

【答案】B

【例題4】(2008中)下列職責中，應當相互分離的職責有：( )。

A.原材料采購與保管

B.原材料保管與盤點

C.產成品的生產與驗收

D.生產計劃制定與審批

E.原材料的保管與發出

【答案】ABCD

2、信息傳遞程序控制

(1)授權程序——生產計劃、材料領用、產品驗收入庫、產品出庫等

(2)成本控制——成本計劃、費用預算等

(3)永續盤存制——總賬與明細帳、存貨賬面結存數與實際庫存數

3、實物控制

貫穿于采購、驗收、存儲、發貨、生產和報廢等環節，具體措施：

(1)限制非授權人員接近存貨

(2)定期盤點，檢查存貨情況

(3)實行保管與記錄嚴格分工

【例題5】(2004中)下列屬于存貨控制措施的是：( )。

A.限制非授權人員接近存貨

B.請購單必須經過適當的授權批準

C.定期盤點

D.生產計劃的制訂與審批相互獨立

E.存貨保管與會計記錄相互獨立

【答案】ACE

【例題6】(2007初)下列各項中，符合生產與存貨循環內部控制要求的有：( )。

A.采購部門負責購入原材料的驗收

B.保管人員負責存貨的盤點

C.非生產部門負責產成品的檢驗

D.倉儲部門負責永續盤存記錄的登記

E.非采購部門負責購入原材料的保管

【答案】CE

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